各会计师事务所、评估机构、外地来渝设立的分支机构：
根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》（会协[2004]18号）、中评协《资产评估执业质量自律检查办法》（中评协[2006]98号）的规定，我会决定于2009年6月至10月开展会计师事务所、评估机构执业质量检查工作。为做好2009年执业质量检查工作，现将有关事项通知如下：
一、检查目的
监督、指导会计师事务所、评估机构（以下简称“执业机构”）及注册会计师、注册评估师（以下简称“执业人员”）规范执业，保障中国注册会计师执业准则、中国资产评估准则的有效执行，提高执业质量和职业道德水平，促使执业机构切实履行反不正当竞争的行业公约，维护社会公众利益。
二、检查对象
截止2009年5月31日，我市共有173家执业机构（其中：兼营会计师事务所26家，专营会计师事务所73家、专营评估机构74家），计划检查35家执业机构（其中：兼营会计师事务所7家，专营会计师事务所14家、专营评估机构14家），检查面20%。为突出行业检查的特点，确保检查质量，检查名单的确定原则，一是按照5年一个检查周期的规定随机抽查，二是避免重复检查，三是对存在以下情形的执业机构将予以特别考虑：
1、2008年新成立的执业机构；
2、受到投诉举报的执业机构：
3、执业能力与出具报告数量不匹配的执业机构；
4、出具重复报告数量较多的执业机构；
5、执业收费过低的执业机构。
具体检查对象见《2009年被检查执业机构名单》（附件1）。
三、检查范围和内容
检查范围以执业机构及其分支机构2009年1月1日至2009年6月30日期间出具的审计、验资、评估报告为主，必要时可追溯以前年度的业务报告。
检查内容为执业机构的设立条件、职业道德、执业质量和内部管理，具体包括：
1、设立条件。检查股东资格、注册资金、办公场所、执业资质、分支机构等方面是否符合国家有关规定，是否存在兼职、挂名不执业、同时在两家或两家以上执业机构执业的执业人员。
2、遵守职业道德准则情况。重点关注是否擅用注册会计师、注册资产评估师印章和冒名签署业务报告，是否采取欺诈、恶意降低收费等不正当手段招揽业务。
3、会计师事务所遵循注册会计师执业准则情况。主要检查是否按照执业准则的要求进一步完善其审计规程，审计规程是否充分体现了风险导向审计理念；重点关注重大审计程序的实施是否到位，重要审计证据的搜集是否充分适当，重要审计结论的形成是否恰当；是否在开展初步业务活动的基础上，制定总体审计策略和具体审计计划，合理确定审计的范围、时间和方法；是否全面了解被审计单位及其环境，充分识别财务报表存在的重大错报风险；是否合理确定控制测试的性质、时间和范围；是否合理确定实质性程序的性质、时间和范围，是否将函证、监盘、固定资产检查、会计估计审计等常规审计程序落实到位；是否在充分实施审计程序、获取充分适当的审计证据的基础上，形成恰当的审计结论，出具审计报告；是否出具了虚假或不实报告。
评估机构及注册评估师遵循资产评估师业务准则情况。重点检查是否履行了适当的评估程序，评估程序是否到位，是否形成有效支撑评估结论的工作底稿，评估报告的披露是否充分恰当，是否出具了虚假或不实报告。
4、内部管理及质量控制情况。检查是否按照执业准则和行业管理规定，建立完善的内部管理制度并有效执行；是否建立执业质量控制制度并有效执行；对分支机构的质量管理和控制实施情况；防伪标识的管理、使用和业务报备情况。
四、检查工作组织实施
1、检查工作的组织
协会将从执业机构中抽调20-25名政治素质高、责任心强、业务经验丰富的执业人员，组建检查队伍。检查前对检查人员进行必要的培训，讲解检查要求、方法、程序、重点及注意事项，明确检查责任，严明检查纪律，统一检查思想和认识。
协会将做好检查前的准备工作和检查过程中的沟通协调工作，并及时向中注协、中评协上报检查信息和动态。
2、检查工作步骤和时间安排
检查分检查组织准备、实地检查、检查总结三个阶段。
（1） 检查组织准备阶段 （2009年6月下旬至7月上旬）
6月下旬，制定检查方案、确定检查名单，并上报中注协、中评协，向执业机构下发2009年执业质量检查通知。
各被查执业机构应按照本通知要求认真开展自查，整理好各项管理制度文本和各类业务档案，填好附表（详见附件2、3、4、5、6），写出自查报告，并将电子文档于7月10日前交协会，于现场检查进场日将书面材料交检查组。
7月上旬,召开布置执业质量检查的工作会议，组建检查队伍并对检查人员进行培训。
（2）实地检查阶段（2009年7月中旬至8月中旬）
各检查组按照协会的检查要求进行现场检查。
（3）检查总结阶段（2009年8月下旬至10月下旬）
8月下旬至8月底，各检查组完成检查材料汇总整理和归档工作，按市注协、评协要求提交检查组检查工作底稿、检查报告。
9月至10月，协会对检查情况进行汇总，疏理检查中发现的问题，研究处理意见并进行处理，撰写检查总结并上报。
五、检查结果的处理
1、以教育、帮助、提高为目的，以必要的惩戒为补充，坚持以事实和证据为依据，根据法律法规和会计准则、审计准则、评估准则，作出合理、公正的判断和处理。
2、对检查结果按以下原则进行处理：
（1）对遵守行业管理规范、执业质量优良、职业道德良好的执业机构和执业人员，予以通报表扬。
（2）对职业道德、执业质量、内部管理存在问题的执业机构和执业人员，按情节轻重分别作出谈话提醒、强制培训或行业惩戒的处理。
（3）对不符合设立条件、涉嫌出具虚假或不实业务报告的执业机构和执业人员移交市财政局。
（4）对兼职、挂职和跨所执业的执业人员，予以撤销注册。
六、其他事项
1、检查组在开始现场检查前应提前3个工作日通知被查执业机构，被查执业机构应积极主动配合检查工作，在被检查期间尽量不安排执业人员外出，准备好自查报告、业务档案及相关资料。如拒绝、阻挠或消极对待检查工作的，协会将直接移交市财政局进行检查。
2、检查人员在检查过程中，应积极与被查执业机构及执业人员交流沟通，注意收集执业机构在执业中遇到的实际困难、意见和执业环境方面存在的问题和呼声。执业机构如对检查结果有异议，可在5日内以书面形式向检查组反馈。
3、检查人员应廉洁自律，并对检查结果的真实性负责，保证检查工作正常开展。对在检查中知悉的执业机构的商业秘密、财务信息及有关情况应严格保密。
4、协会将针对执业质量检查中发现的执业机构、执业人员执业质量、职业道德以及内部质量控制等方面存在的共性问题和好的做法，以适当方式向行业通报。
2、执业机构基本情况表3、内部组织机构设置情况表4、分支机构情况表5、执业人员基本情况表6、其他从业人员基本情况表7、内部管理制度清单
二ＯＯ九年六月二十二日
